Las leyes y su caballería

Proceso penal + fiscalización + auditoría forense: las razones para trabajar en conjunto

Por Laura Alejandra Londoño Jaramillo
Litigante en México y Colombia
Catedrática e instructora en el Sistema Procesal Penal en México, Panamá, Colombia, Ecuador y Guatemala

México en la actualidad, ha ido avanzando en la construcción y consolidación de un entramado legal amplio que incluye: el tema de los delitos fiscales, contenidos precisamente. Conforme a la naturaleza de su especialidad, en un Código Fiscal de la Federación, publicado en el Diario Oficial el 31 de diciembre de 1981; última reforma publicada DOF 09-12-2019, y con actualizaciones por Resolución miscelánea fiscal DOF el 9 de enero de 2020; normatividad que ha ido tomando fuerza, dada la dinámica de persecución; que se han trazado el gobierno federal y los gobiernos locales en el rubro fiscal. Pero, es innegable que la eficacia de tal conjunto normativo abarca el estudio de otros contenidos, tales como son:

Simulación, operaciones con recursos de procedencia ilícita; lavado de activos en una diversa y amplia tipología; extinción de dominio y con estos ejes temáticos, es menester conocer las denominadas actividades vulnerables; las cuales tienen su propia operatividad y determinados controles de las autoridades; en sus ramos respectivos, establecidas en el artículo 17 de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita. Así mismo, la responsabilidad penal de las empresas en términos; de lo establecido en el Código Nacional de Procedimientos Penales y; en este punto, también es determinante tener conocimientos de materias como el compliance y la auditoria forense.

Ahora más que nunca, tanto las personas físicas como las personas morales, pueden, sin asomo de duda, ser sujetos activos de diversos delitos

En un escenario globalizado donde se conjugan la economía, el orden financiero y el escenario fiscal; las personas físicas o morales deben enfrentar procesos penales, en ocasiones, de gran calado. Es innegable, que el recrudecimiento legal represivo de estas conductas y su persecución en la actualidad. Se sostiene en un lineamiento internacional dada la globalización de diversas formas delictivas que tocan con aspectos torales no en pocas ocasiones; con temas relacionados con el crimen transnacional, tratándose de un despliegue delictual que trasciende fronteras y, ante esto; los gobiernos en la actualidad deben acudir a esquemas de represión también globalizados.

El crimen transnacional y la respuesta de los gobiernos locales para frenar la economía derivada de estos ilícitos
Encontramos organismos internacionales que se han constituido y se fortalecen con el paso del tiempo. Generando recomendaciones que los países, a través de sus gobiernos, van atendiendo por adhesión; con el serio compromiso de generar normas internas para frenar o, por lo menos, contrarrestar los efectos económicos de ciertos comportamientos delictuales; que producen altas ganancias para la acumulación de grandes capitales que, lamentablemente en algunos casos, ingresa en el flujo de un círculo de dinero; utilizado para continuar con el abastecimiento de insumos para grupos de delincuencia organizada. Uno de estos organismos es GAFI Grupo de Acción Financiera, que ha ido emitiendo recomendaciones y delimitando actividades riesgosas.

A este panorama de exigencias que devienen del escenario internacional, se van adhiriendo los gobiernos locales de los diversos países, para la creación y construcción de normas que respondan de manera eficaz a todas las exigencias internacionales para la prevención del delito, para su materialización y puesta en marcha.

También se acude a la creación de instituciones locales y al fortalecimiento de las existentes, con la capacitación y posicionamiento a modo incluso de fungir como verdaderas agencias de investigación que realizan actividades de inteligencia para la detección del crimen, como es el caso para México de la UIF: Unidad de Inteligencia Financiera de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), creada con el propósito de coadyuvar en la prevención y combate a los delitos de operaciones con recursos de procedencia ilícita (lavado de dinero) esta dependencia cuenta con una página web que es consultable, donde continuamente se está actualizando su información y acciones realizadas, ha focalizado acción de bloqueo de cuentas, de personas físicas y de empresas, que ha considerado tienen relación con el tráfico de personas (migrantes) y con la corrupción.

En los rubros mencionados en el anterior apartado que constituyen aspectos medulares del crimen transnacional, es de destacar que la UIF ha colocado en su lupa de revisión y seguimiento al sector privado, y el 11 de agosto de 2020, ha firmado un convenio de colaboración con el Consejo Coordinador Empresarial (CCE), para establecer una agenda común de trabajo en temas relacionados con el régimen de prevención y combate de los delitos de operaciones con recursos de procedencia ilícita y financiamiento al terrorismo.

Investigación y proceso penal para delitos fiscales, y lavado de activos en sus diversas tipologías
Se trata de conductas graves realmente, en su génesis y operatividad entre la población, su investigación y persecución para juzgamiento e imposición de sanciones, se debe constituir un trabajo serio de las autoridades, con aplicación de metodologías tendientes al logro de resultados que se puedan sostener en el trascurso de un proceso penal, que valga mencionar, se desahoga en varias instancias y conjuga varias materias legales.

México y la mayoría de los países de la región América Latina responden al modelo acusatorio y adversarial, el cual en su naturaleza se caracteriza, o por lo menos orienta su praxis, en un garantismo, para el reconocimiento y respeto de derechos de los inculpados y de las víctimas, teniendo en consideración estos ilícitos, en su estudio, acudir a una preparación muy técnica, es decir, es indispensable que el trabajo jurídico se concentre en equipos interdisciplinarios, con conocimientos no solo legales, además contables con alta especialización en temas de auditoria forense para el discernimiento de temas de medular relevancia como el compliance.

En lo tocante con las empresas y la responsabilidad penal que les puede ser endilgada, las empresas son utilizadas cada vez con mayor frecuencia para el blanqueo de capitales, o bien, cuando ya existen o son creadas con este fin, también se puede conjugar el contar con conocimientos en materia de finanzas y administración.

Es importante conocer cómo funcionan los entes encargados de la investigación de estos delitos, cuáles son las funciones de la UIF, el tipo de informes de inteligencia que produce, los informes de reporte de actividades sospechosas, reportes sistemáticos y reportes voluntarios de operaciones sospechosas que recibe, soportes, que pueden impactar en el ámbito penal para iniciar investigaciones, donde el titular de la acción penal, debe disponer de la logística para la integración de carpetas de investigación y con ello, el delineamiento de una hipótesis delictiva que busca consolidar y sostener antes los jueces en la dinámica de un proceso que requiere de una actividad probatoria especializada, preparada, no improvisada, seria y contundente, con suficiencia para ser sostenida en una etapa de juicio, panorama que implica equipos de abogados de la defensa con conocimientos en estas materias, para responder y proporcionar buenos servicios legales a sus clientes.

El crimen transnacional no se detiene
Difumina las fronteras de los países, y su fortaleza de expansión, cuenta con el poder adquisitivo del dinero, para el logro de sus fines, la globalización de las economías y de la tecnología en las comunicaciones, son factores que los gobiernos locales deben atender, colocando en marcha normativas eficaces que a través de procesos penales sean una realidad, pero jamás, vulnerando derechos de las personas, razón por la cual, los abogados penalistas y fiscalistas en la actualidad, debemos estar a la vanguardia de la normatividad vigente y los demás conocimientos técnicos, que sumen al correcto entendimiento de los diversos ilícitos de impacto económico en este rubro, y, así como la delincuencia es “organizada”, la defensa de los contribuyentes necesita, cada vez más, de profesionales que puedan trabajar en conjunto.

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